境外研發(fā)費用加計扣除標準 境外研發(fā)費用加計扣除的標準是按照實際發(fā)生額的80%計入委托方的研發(fā)費用，并且不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用的三分之二的部分可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
具體計算方法和案例分析 具體計算方法為：委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。這個金額不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用的三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。例如，某企業(yè)2023年自行研發(fā)投入594萬元，委托境內(nèi)企業(yè)進行應稅藥品研發(fā)，取得增值稅專用發(fā)票注明研發(fā)費用金額220萬元。同時，委托境外機構(gòu)進行研發(fā)，支付不含稅研發(fā)費用477萬元。該企業(yè)2023年研發(fā)費用加計扣除的金額為381.6萬元（477萬元的80%）。 適用條件和限制 適用條件包括：企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。 |
